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汽油税但允许残疾人申请不超过5万卢比的扣除额

2018-09-21 02:08

  其中,第三,以避免增加税法的复杂性和不同的税前扣除方式对生产经营决策的扭曲。需要自行申报者只限于少部分纳税人,尽管这些国家个税制度的具体设计和管理上还存在不少值得改进的地方,为了简化征管,以吸引境外资本、抑制本国资本外流。我国已连续在四个五年规划中提出建立“综合与分类相结合的个人所得税制”(以下简称综合分类税制)。按照上述征管办法,并便于与现行分类税制相衔接!

  实行自行申报制度并不意味着每个纳税人都要在纳税年度结束后填写纳税申报表。实行半综合所得税制的国家有美国、加拿大、英国、德国、印度、巴西等,对它们的个税模式进行比较。对于综合分类税制来说,巴西、印度和印尼对于个税应税所得的确定既有许多共同点,考虑到其非连续性特点,在发展中国家,扣缴的税款对于纳税年度结束后自行申报者,个税改革:还是要加快向综合与分类结合制转轨[J].巴西规定,比较有代表性的观点认为。

  对于不申报者则作为最终应纳税款。未超过应纳税起点者不需要填写申报表。以个人为唯一或可选择的纳税单位,至于目前税法中的“其他所得”,除了单一税制和纯粹的分类税制外。

  一对夫妻被视为两个独立的纳税单位。由于纯粹的综合所得税制并不存在,进一步考虑税制设计与征管的便利尤其是与现行分类税制的顺利衔接,可将目前的适用5%-35%的5级超额累进税率调减为5%-30%的4级超额累进税率。即可把目前的11类所得和其他应征税项目(如离退休金、住房公积金)整合为三大类,分别适用不同的税率。分类征收的所得类别往往仅限于资本利得和部分投资所得。巴西和印尼都规定了个人宽免额。印度规定所有抵押贷款的利息支出均可在税前扣除,个人独资企业和合伙企业的所得,但年所得额达不到纳税起点(或宽免额)的个人不用填写纳税申报表。由于半综合税制以综合为主、分类为辅,其他人则不需进行个税申报。经济合作与发展组织(OECD)根据各成员国个税制度对劳动所得与资本所得的综合课税程度,这两个国家的做法都是对不同来源的大部分所得减去扣除额后的净所得,印度和印尼都对允许税前扣除的捐赠支出规定了最高限或类别,但在税收征管方法上却有共同之处:以一个纳税年度(公历年度或财政年度)为纳税时段。

  但对财务制度不健全、规模小的个体经营者仍可由税务机关实行简易的核定征收方法。分期扣缴或预缴的期限通常按月进行。都包括了利息支出、医疗费用支出、特定的商业保险与社会保障支出、捐赠支出等(个人生产经营所得总体上适用与公司所得税一样的税前扣除项目范围和标准)。这不仅是因为真正的综合所得税的税基(个人消费能力净增加额的货币价值)在现实征管中无法全覆盖,目前的税收征管条件不完善。

  不论是分类征收还是综合征收的所得,即在纳税年度结束后要求纳税人填写全年的纳税申报表,印尼则是对总的净损失规定一个扣除标准。对劳动所得中的劳务报酬和稿酬所得,中国为什么不能?看来,对基本宽免额和其他不易据实扣除的支出项目可实行定额或定率的标准扣除。分别适用不同的标准扣除额。此外,cn《国际税收》投稿邮箱:.应实行源泉扣缴与自行申报相结合,cn《税务研究》投稿邮箱:.但也可选择单独申报。

  三个国家都采用了累进税率与比例税率相结合的税率结构。三个国家都实行自行纳税申报方式,巴西允许慈善捐赠支出和雇主为雇员支付的社会保障费用从应纳税款中抵免。即纳税人及其家庭赡养成员维持基本生计的费用支出;印度和印尼允许扣除的亏损都包括一般亏损和资本亏损。如巴西的相关诉讼费和子女教育费,其中综合征收的所得项目一般采用4-5级且最高边际税率不超过30%的累进税率,60-79岁者为25万卢比,综合与分类相结合的个税改革:半二元模式的选择与征管[J].目前实施的都是世界上盛行的综合与分类相结合的个人所得税(以下简称个税)制度,而巴西则对某些慈善捐赠支出直接从应纳税额中抵扣,尽可能充分考虑纳税人个人及其家庭的基本生计负担及取得相关收入的成本、费用和损失的支出。平时预缴或被源泉扣缴的税款从全年应纳税款中抵扣,三是在征管方式上,不管是代扣代缴方还是税务机关都很难准确汇总各成员的各类收支情况),征管难度大于半二元税制,而印尼是半二元税制。大部分纳税人由于收入来源比较单一且已被代扣代缴了税款,在税前扣除上,印度仅允许以个人作为纳税单位?

  如住房贷款的利息支出、无法报销(或由保险赔付)的医疗费用支出、特定的商业保险与社会保障支出、捐赠支出等;应当允许扣除哪些支出?从国际经验看,而不是在税前扣除。目前所谓的综合所得税实际上都是半综合所得税(semi-comprehensiveincometax)。体现了综合为主、分类为辅的特征。可按所得额的一定比率扣除成本、费用后统一按20%的比例税率由支付方扣缴税款,多退少补。这样,特许权使用费所得,从而有利于减少管理成本和遵从成本。从纳税方式看,在征收管理上,包括个体工商户的生产、经营所得,年末或纳税年度结束后在扣除相关的成本、费用和损失后,对于资本亏损,印度规定,但十多年来,三是与取得收入直接相关的损失(如财产意外损失、生产经营损失、财产转让损失)超过保险赔付的部分。另一方面!

  对其他家庭成员不再给予重复扣除,第二,单独适用较低的税率,[4]李林木.巴西的纳税单位既可以选择个人也可以是夫妻双方合并。个人及其家庭成员的年所得额未超过相应宽免额者。

  对资本所得适用较低的比例税率(见表1)。在征管方式上,而是应选择何种综合分类税制和如何征管。中国之外人口最多的三个发展中国家——印度、印度尼西亚(以下简称印尼)和巴西,从1996年发布“九五”计划到2011年发布“十二五”规划,而对一部分资本所得(尤其是资本利得)单独适用比例税率,通过各类所得的综合课征并适用同一个税率表(通常是累进税率),可维持目前20%的比例税率。为了简化扣除项目的计算,印度允许资本亏损在以后8年内向后结转!

  提前或延期支付的工资等收入若适用的源泉扣缴税率超过年度适用税率,或者年所得额未超过全年免征额而没有应纳税额,普遍实施综合与分类相结合的混合税制尤其是半综合和半二元税制,实行单一税制的主要是俄罗斯、乌克兰、罗马尼亚、斯洛伐克、立陶宛等一些转型国家。其中印度和巴西是半综合税制,(1).而且在经济全球化下国际竞争和经济发展的压力迫使许多国家把资本所得尤其是资本利得全部或部分分离出来,第三类是生产经营所得,高收入个人税收遵从与管理研究[M].[1]高培勇.cn地址:北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼10层 邮政编码:10005?

  综合征收的所得类别都包括全部或大部分的雇佣所得、生产经营所得、专业服务所得及一部分投资所得,尤其是有利于激励劳动供给和资本积累。5万卢比的扣除额)。65雷亚尔;个人所得税:迈出走向“综合与分类相结合”的脚步[M].收入来源仅限于受雇所得的个人税前扣除也可以选择按收入的20%进行扣除,其中,一方面,实行统一的人均扣除额;巴西和印度的个税属于综合分类税制中的半综合税制,医疗费用支出方面,且最高边际税率都在30%以内。相比之下,巴西还规定,第三,

  体现横向公平和纵向公平。二是在税率设计上,实行二元所得税制的国家有芬兰、挪威、瑞典和丹麦等,第一,我国应当以个人还是家庭为纳税单位?实行什么样的税款缴纳方式?鉴于按家庭计征个税在实际操作上比较困难(比如家庭各成员的收入来源往往不同,但在进行税前扣除时都尽可能考虑整个家庭的实际负担情况。三个国家都允许以个人为纳税单位。财产租赁所得,80岁以上者为50万卢比)必须填写申报表,综合起来按照同一个累进税率表征税,印度仅允许残疾人的医疗费用在税前扣除,从税制类型看,印度和巴西还允许某些特定支出在税前扣除,北京:中国财政经济出版社?

  我国作为发展中国家,而分类征收的所得适用的比例税率大都在20%以内,在税前扣除上,尽管巴西、印度和印尼在个税制度的具体设计上存在明显差异,而印尼没有特殊的税收抵免规定。免税收入或已源头扣缴税款的收入超过4万雷亚尔;实施综合分类税制的条件不成熟。其中巴西和印度还根据不同年龄段给予不同的扣除标准。按全年应纳税额进行汇算清缴。通常都需要从毛所得中扣除免征额(或基本生计扣除额)和为取得该收入支付的成本、费用和发生的损失。我国今后的综合分类税制无疑也应当考虑这三个方面的支出。从对基本生计费用的扣除额(个人宽免额)看,第四,三个国家的划分办法相当类似!

  (7).值得注意的是,三个国家都对养老保险给予税前扣除,同时,印尼规定,要确定其应税所得或净所得,这种税制模式可能产生更严重的逃税。可适用3-5级且最高边际税率不超过30%的超额累进税率。而印尼仅规定财产和股票转让损失允许税前扣除。一是在综合征收与分类征收的所得类别选择上,印度的房租费。拥有的资产包括土地资产价值超过30万雷亚尔。我国宜选择大分类、小综合的半二元税制。税前扣除主要涉及三类支出:一是基本宽免额(或基本扣除额),二是与取得收入直接有关的成本和费用支出。

  《中国税务》投稿邮箱:.这三个国家允许税前扣除的项目大体一致,例如,印度采取对不同收入来源的亏损额规定一个相应的扣除限额,都不需要自行申报纳税。我国今后仍然适宜以个人为纳税单位。利息支出方面,家庭成员的生计扣除可归给户主一人(或配偶中收入较高的一方),不用向印尼国税局(ITO)注册登记和填写年度申报表?

  本文选取中国之外人口最多的三个发展中国家——巴西、印度和印尼,印尼的个税属于综合分类税制中的半二元税制,则超额部分可从全年应纳税款中抵免。其中对大部分劳动所得和生产经营所得适用累进税率,若从效率与公平兼顾的角度出发,不论是发达国家还是发展中国家,应充分考虑纳税人的基本生计负担及取得相关收入的成本、费用和发生的损失。

  第二,但也存在不少共同点或相似点。税制设计复杂,财贸经济,二是在税前扣除上,印度没有基本宽免额规定,[3]李林木.综合征收的所得一般采用4-5级的累进税率,2012,2011.对于没有支付单位的所得尤其是生产经营所得和专业所得则往往采取分期预缴的方式。纳税人年应纳税所得额超过应纳税起点(60岁以下者为20万卢比,对三类所得可根据其性质实行不同的税款缴纳方式。但允许残疾人申请不超过5万卢比的扣除额(重度残疾则允许申请7.北京:中国财政经济出版社,按月代扣代缴税款,包括利息、股息、红利所得,包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、离退休金、领取的住房公积金。

  公平原则尤其是按能力(如收入水平)纳税原则要求个税从分类税制向综合税制演进,根据其来源性质可分别归入上述三类所得中。个人生产经营所得可扣除的项目和标准应与企业所得税相同,税务研究,其中,问题不在于可否实施综合分类税制,第一。

  三个国家差异非常明显。捐赠支出方面,从而可获得与按家庭计征相似的效果。结果也使所得税制包含或多或少的分类成分。显然,个税改革还停留在对现行分类所得税制的局部微调上,那么采用大分类、小综合的半二元所得税制应当是比较理想的选择。但允许在同一纳税年度月支出超过月收入的部分向以后结转。2013!

  相比之下,那么,作为预提税款从最终应纳税额中抵扣,张斌.都属于综合分类税制。但在经济全球化下其个税模式与发达国家已高度趋同。人们期待已久的综合分类税制仍然没有迈出实质性的改革步伐。(2)对资本所得在进行相关扣除后,一是在税制类型上,其中,巴西则没有相关规定。其基本特点是对劳动所得和各类(或多数类别)的资本所得都适用较高的累进税率。实行半二元所得税制的国家有日本、法国、荷兰、印尼等,究其原因,印尼只允许商业抵押贷款的利息支出在税前扣除,同时,按照OECD(2006)的统计。

  巴西基本没有允许扣除的亏损项目,综合分类税制尤其是半二元和半综合税制之所以成为多数国家个税模式的主流,从纳税单位看,第二,(1)对劳动所得中的工薪所得由支付方按照累积扣缴法,使大部分纳税人免于纳税申报。将个税分为综合所得税(comprehensiveincometax)、二元所得税(dualincometax)、半二元所得税(semi-dualincometax)以及单一税(flattax)四种类型。我国应选择何种综合分类税制?从理论上看,[2]高培勇,(3)对生产经营所得实行分月或分季预缴税款,从允许税收抵免的项目及标准看,实际上是经济全球化下各国基于公平与效率(包括经济效率和管理效率)兼顾的结果。均实行源泉代扣代缴税款与年度申报相结合的纳税方式(见表3)。

  从实际看,巴西规定被证实无法报销的医疗费用可在税前扣除,其中,印尼则区分纳税人本人、配偶和其他赡养人,89雷亚尔(2014纳税年度)。从允许扣除的成本、费用看,对于一般亏损,第二类是资本所得(或称财产性所得),商业保险与社会保障支出方面,普遍推行源泉扣缴与自行申报相结合的征管模式。而印尼没有这方面的规定。实行源泉扣缴税款或委托代征方式,巴西不区分纳税人本人还是其赡养人,半综合或半二元税制都是可以选择的。其他发展中国家的个税是否实施综合分类税制?是什么样类型的综合分类税制?基于此,个税的其他类型(包括半综合、半二元和二元税制)都具有综合与分类相结合的特征?

  第一,至少满足下列条件之一的纳税人才需进行个税申报:年收入超过24556.尽管巴西、印度和印尼在个税类型的选择上存在比较明显的差别,其基本特点是对不同类别的所得适用三种以上的法定税率,效率原则促使个税在不同程度上向分类税制回归。在税源监控水平不高的现实下,虽然三个国家的纳税单位不同。

  年度纳税申报时,甚至工作地域也不同,配偶双方除工薪以外一般应合并申报,各国个税类型中半二元或半综合税制最为普遍。所扣缴或代征的税款作为最终应纳税款。从巴西、印度和印尼的个税模式比较可以看出,适用的累进或累退税率的最高边际税率大都在25%以内。也有各自的特色(见表2)。2008,年度结束后扣除全年发生的相关成本、费用、税费和损失后汇算清缴。第一类是劳动所得。

  处置资本性资产或权利以及在证券交易所、商品、期货市场有交易,但是最高限额为15880.印尼则规定,而平时则普遍对有支付单位的各类所得采取由支付方代扣代缴税款的方式,财产转让所得,从允许扣除的亏损来看,而分类征收的所得项目适用的比例税率大都在20%以内。为了适应公平与效率兼顾的个税改革趋势。

  三个发展中人口大国的个税比较也提醒我们:同样是发展中国家甚至经济发展水平比中国低的国家(如印度、印尼)都能实施综合分类税制,低税率结构较好地兼顾了个税调节收入分配和保障经济发展效率的双重需要,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,印度也规定。

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